حساب الرسوم الجمركية وضريبة القيمة المضافة على الواردات

كيف تُحدَّد القيمة الجمركية لشحنتك؟

القيمة الجمركية هي الأساس الذي تُحسب عليه الرسوم والضريبة، والقاعدة الأولى لتحديدها هي «قيمة الصفقة»، أي السعر المدفوع فعلاً أو المستحق الدفع عن البضاعة المباعة للتصدير إلى دول مجلس التعاون الخليجي، بعد تعديله بالإضافات والخصومات التي يحددها النظام. تعتمد المملكة في ذلك على نظام (قانون) الجمارك الموحد لدول المجلس ولائحته التنفيذية، وتصف هيئة الزكاة والضريبة والجمارك (زاتكا) هذه القواعد بأنها متسقة مع اتفاقية التقييم الجمركي لمنظمة التجارة العالمية والمادة السابعة من اتفاقية الجات 1994. وتؤكد مراجعة السياسة التجارية للمملكة لدى منظمة التجارة العالمية أن قيم الصفقات المستخدمة هي قيم CIF.

عملياً، تتكون قيمة الصفقة في البيان الجمركي من ثلاثة عناصر: قيمة البضاعة، وتكلفة نقلها حتى ميناء أو مكان الاستيراد، والتأمين عليها حتى الوصول. وإذا بُنيت الفاتورة على شرط بيع لا يشمل الشحن والتأمين (مثل FOB)، فعليك إضافتهما عند التصريح. وإذا كانت الفاتورة تشملهما أصلاً (CIF)، فلا تضفهما مرة ثانية.

تُحوَّل القيم بالعملات الأجنبية إلى الريال وفق سعر الصرف الذي يعلنه البنك المركزي السعودي (ساما) وقت سداد الرسوم، بحسب صفحة زاتكا عن أسس التقييم.

ما الذي يُضاف إلى سعر الفاتورة وما الذي لا يُضاف؟

يُضاف إلى سعر الفاتورة كل ما يدفعه المشتري مقابل البضاعة ولم يدخل في السعر، وتُستثنى بنود محددة نصّ عليها النظام. ويلخص الجدول التالي أهم البنود كما تعرضها زاتكا في صفحتها عن أسس التقييم الجمركي ودليلها لضريبة القيمة المضافة على الواردات والصادرات.

إذا تعذر استخدام قيمة الصفقة، تنتقل الجمارك بالترتيب إلى قيمة بضائع مطابقة، ثم القيمة الاستنتاجية، ثم المحتسبة، ثم الطريقة المرنة. ولا تجيز الأنظمة استخدام «حدود دنيا» للقيمة الجمركية. ومن حقك الاعتراض على تقدير القيمة دون غرامة أمام مدير الجمارك ثم لجنة الفصل في القيمة ثم ديوان المظالم، ويمكنك الإفراج عن البضاعة بتقديم ضمان إلى حين الفصل.

ما نسبة الرسوم الجمركية على الواردات؟

تطبق المملكة التعرفة الجمركية الخليجية الموحدة، وتُحدَّد نسبة الرسم لكل بند جمركي على حدة، ولذلك لا توجد نسبة واحدة تنطبق على كل شيء. وبحسب مراجعة منظمة التجارة العالمية لبيانات عام 2020، كانت نسبة 5% من القيمة تنطبق على نحو 77% من البنود، و10.6% من البنود معفاة، والباقي نسب أعلى. استخدم 5% بوصفها النسبة الأكثر شيوعاً لا بوصفها قاعدة عامة، وتحقق من البند الخاص ببضاعتك.

قد تكون الرسوم نسبية من القيمة، أو نوعية بمبلغ عن كل وحدة، أو الاثنين معاً، وفق نظام الجمارك الموحد. وتحتاج إلى معرفة أربعة أمور قبل الاعتماد على أي نسبة:

• التصنيف: النسبة مرتبطة برمز النظام المنسق (HS) من 12 رقماً بحسب التعرفة المتكاملة التي بدأ تطبيقها خليجياً على هذا المستوى في 1 يناير 2025. ويشرح مقال التصنيف الجمركي والتعرفة طريقة اختيار الرمز.
• الإعفاءات: هناك إعفاءات منصوص عليها في نظام الجمارك الموحد، منها الإعفاءات الدبلوماسية والعسكرية والبضائع المعادة. ويُنظر في كل حالة بشروطها.
• داخل دول الخليج: وفق مبدأ نقطة الدخول الواحدة، تُستوفى الرسوم عند أول نقطة دخول إلى أراضي دول المجلس، ولا تُفرض رسوم مكافحة الإغراق أو الرسوم التعويضية في التجارة البينية الخليجية، بحسب مراجعة المنظمة نفسها.
• رسوم خاصة: قد تُفرض على سلع محددة تدابير إضافية مثل رسوم مكافحة الإغراق أو الوقاية، وهي تُقرّ على المستوى الخليجي لمنتجات ودول بعينها. راجع الإجراءات السارية لمنتجك مع مخلصك قبل الشحن.

للاستعلام عن رسم بند معين، استخدم خدمة الاستعلام عن التعريفة الجمركية المتكاملة في زاتكا، وهي مجانية وتتيح البحث بالكلمة أو برمز النظام المنسق أو بتصفح الأقسام والفصول.

كيف تُحسب ضريبة القيمة المضافة على الواردات؟

تبلغ ضريبة القيمة المضافة على الواردات 15% وتُفرض على جميع السلع المستوردة إلى المملكة، حتى لو كانت معفاة من الرسوم الجمركية أو خاضعة لرسم 0%. ووعاؤها وفق دليل زاتكا، استناداً إلى الاتفاقية الخليجية الموحدة، هو القيمة الجمركية مضافاً إليها الضريبة الانتقائية والرسوم الجمركية وأي رسوم أخرى، دون احتساب ضريبة القيمة المضافة نفسها.

أي إن الضريبة تُحسب على الرسوم أيضاً، لا على قيمة البضاعة وحدها:

1. القيمة الجمركية (CIF) = قيمة البضاعة + الشحن + التأمين.
2. الرسم الجمركي = القيمة الجمركية × نسبة بند التعرفة.
3. وعاء الضريبة = القيمة الجمركية + الرسم الجمركي + الضريبة الانتقائية إن وجدت + الرسوم العارضة التي تحصلها زاتكا.
4. الضريبة = 15% × وعاء الضريبة.

الضريبة الانتقائية تخضع لها سلع محددة تذكر زاتكا منها المشروبات الغازية والمشروبات المحلاة (50%) ومشروبات الطاقة (100%) والتبغ ومنتجات التدخين الإلكتروني وسوائله. تحقق من القائمة المحدّثة على موقع الهيئة.

الإعفاء من الضريبة عند الاستيراد محدود: فهو يشمل السلع التي يكون توريدها النهائي معفى أو بنسبة صفر (كالأدوية والمعدات الطبية المؤهلة)، والإعفاءات الدبلوماسية والعسكرية، والبضائع المعادة، والأمتعة الشخصية للمسافرين بقيمة لا تتجاوز 3,000 ريال. وتوضح زاتكا أن السلع المعفاة من الرسوم الجمركية أو بنسبة 0% تخضع عموماً للضريبة عند الاستيراد. أما تسجيل المنشأة في الضريبة واسترداد ضريبة الاستيراد فيتناولهما مقال ضريبة القيمة المضافة للمستوردين.

ما الرسوم الأخرى التي تظهر في البيان الجمركي؟

إضافة إلى الرسم الجمركي والضريبة، يتضمن البيان مقابلاً مالياً لخدمة معالجة البيان الجمركي تحصله زاتكا. وبحسب وثيقة «المقابلات المالية للخدمات الجمركية» الصادرة بقرار مجلس إدارة الهيئة في 27 أبريل 2024، يبلغ المقابل 0.15% من قيمة البضاعة لأغراض جمركية عن كل بيان، بحد أدنى 15 ريالاً وحد أقصى 500 ريال. ويكون الحد الأعلى 130 ريالاً فقط إذا اقتصر البيان على استيراد سلع معفاة من ضريبة القيمة المضافة. وفي البيان المجمع يُطبق المقابل على كل بوليصة شحن على حدة.

ويضم البيان كذلك مبالغ تحصلها زاتكا نيابة عن جهات النقل والتخزين، مثل أجور النقل والتخزين، وتُدخَل في وعاء الضريبة بحسب دليل الهيئة. أما أجور التخليص وأجور الشحن الداخلي وغرامات التأخير في الميناء فتختلف حسب الحالة ولا تشملها هذه المقالة. راجع أسباب تأخر الشحنات في الميناء.

مثال توضيحي: احسب الرسوم والضريبة خطوة بخطوة

المثال التالي بأرقام افتراضية لتوضيح التسلسل فقط، ولا يعبر عن بضاعة أو رسم حقيقي. نفترض أن بند الشحنة بنسبة 5% وأنه لا توجد ضريبة انتقائية، وأن الفاتورة على أساس FOB.

لاحظ أن الضريبة هنا 17,167.50 ريال، وليست 16,350 ريالاً التي تنتج لو حسبتها على قيمة CIF وحدها، ففرق 817.50 ريال سببه إدخال الرسم الجمركي في الوعاء. ولاحظ أيضاً أن المثال لا يشمل المقابل المالي لمعالجة البيان (0.15% × 109,000 = 163.50 ريال، وهو داخل الحد الأدنى والأقصى)، ولا أجور النقل والتخزين، وهذه تُضاف إلى التكلفة وتدخل في وعاء الضريبة وفق دليل زاتكا. وإذا كنت منشأة مسجلة في الضريبة فقد تسترد ضريبة الاستيراد وفق ضوابطها، فلا تعاملها تكلفة نهائية قبل مراجعة وضعك.

أخطاء شائعة في حساب الرسوم والضريبة

أغلب الفروق المالية في الاستيراد تأتي من إدخالات خاطئة في البيان الجمركي، لا من أخطاء في العمليات الحسابية. أهمها:

• الاعتماد على قيمة الفاتورة بدل CIF: إذا كان البيع FOB أو EXW فإنك تحتاج إلى إضافة النقل والتأمين والمناولة حتى مكان الاستيراد، وإلا ظهر الفرق لاحقاً عند التدقيق.
• نسيان الشحن أو التأمين: يحدث كثيراً عند الشراء من عدة موردين أو عند ورود فاتورة الشحن منفصلة عن فاتورة البضاعة.
• رمز نظام منسق غير صحيح: يغيّر نسبة الرسم وقد يستتبع شروطاً ورقابة أخرى. اعتمد وصفاً دقيقاً للبضاعة وراجع البند في التعرفة المتكاملة.
• تجاهل الإضافات غير الظاهرة في الفاتورة: مثل الإتاوات المرتبطة بالبضاعة أو القوالب التي وفرتها للمصنع.
• افتراض أن الإعفاء من الرسم إعفاء من الضريبة: الضريبة تُفرض بنسبة 15% في أغلب الحالات حتى عند رسم 0%.
• اكتشاف الخطأ بعد السداد: تنص زاتكا على إبلاغها قبل السداد إن لاحظت خطأ في التصنيف أو القيمة، أما التعديل بعد إتمام التخليص فيتم عبر «أمر دفع» يتضمن المبالغ الإضافية. ولا تُرد الضريبة الزائدة المدفوعة، بل تُخصم في الإقرار بحسب أحكامها.

كيف تستخدم حاسبة الموقع، وما الذي يحسم المبلغ النهائي؟

تقدّر حاسبة الرسوم والضريبة في هذا الموقع المبالغ بثلاث معادلات: الرسم = قيمة CIF × نسبة الرسم، والضريبة = نسبة الضريبة × (CIF + الرسم)، ثم المجموع. أدخل قيمة CIF الكاملة بما فيها الشحن والتأمين ونسبة الرسم الخاصة ببندك، وستحصل على أرقام قريبة تساعدك على التسعير وتجهيز السيولة.

المبالغ الفعلية لا تتحدد إلا بالبيان الجمركي المقدّم عبر منصة فسح (FASAH) وفق التصنيف والقيمة اللذين تقبلهما الجمارك، فتحسبها زاتكا تلقائياً، وتشمل أيضاً المقابل المالي ورسوماً أخرى وضريبة انتقائية إن وجدت. وتوفر زاتكا حاسبتها الخاصة ضمن خدماتها الإلكترونية، تطلب نوع البضاعة وإجمالي قيمتها. اعتبر نتائج أي حاسبة تقديرية دائماً.

لتجهيز ملف الشحنة قبل وصولها راجع المستندات المطلوبة للاستيراد والتصدير. وإن أردت مراجعة القيمة والبند قبل تقديم البيان، فيمكنك الاستعانة بمخلص جمركي مرخص عبر صفحة التواصل.

أسئلة شائعة